Доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году

 

   Прибыль, прошлых лев, выявленная в текущем году, относится к внереализационным доходам. Такой доход может возникнуть, например, если в прошлые отчетные периоды были списаны расходы, которые не должны учитываться при налогообложении.

   Существует два варианта исправление таких ошибок в налоговом учете:

  1. ошибка исправляется в периоде, когда она была допущена, если этот период точно определен. Тогда внереализационный доход необходимо отразить в том отчетном периоде, в котором было произведено занижение налогооблагаемой прибыли и подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за данный отчетный период.
  2. ошибка исправляется в текущем налоговом периоде, если период допущения ошибки не выявлен. В таком случаи сумма внереализационного дохода отражается в том отчетном периоде, в котором ошибка была обнаружена. В данном случаи подавать уточненную декларацию не нужно.

   Пример

 

   В третьем квартале 2009 г. в организации ООО «Дубок» была обнаружена ошибка, которая привела к занижению налогооблагаемой прибыли на 150 000 руб.

  1. Было установлено, что ошибка была совершена при расчете налога на прибыль за 9 месяцев 2008 г.;
  2. Период, в котором была совершена ошибка не установлен.

   1 Вариант. Необходимо включить в состав внереализационных доходов 150 000 руб. в расчет налога на прибыль за 9 месяцев 2008 г. Произвести доплату налога на прибыль в сумме 36 000 руб.(150 000 руб. * 24 %) и пени за просрочку уплаты налога.   Кроме того, сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2008 г. и по итогам 2008 г.

 

   2 Вариант. Поскольку период, в котором была совершена ошибка, установить не удалось, бухгалтер ООО «Дубок» включает 150 000 руб. в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль за III квартал 2009 г.



Rambler's Top100